国家税务总局


国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知

国税发明电[2004]37号
国家税务总局
2004-7-1


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　从最近一个时期税务机关查处的增值税违法案件看，犯罪分子大多以注册商贸企业作掩护，骗购增值税专用发票（以下简称专用发票），虚开后迅速走逃的手段骗取国家税款。此类犯罪活动严重干扰了社会正常经济秩序，导致国家税款的大量流失。同时，也暴露出税务机关目前在对增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定和管理方面存在着较大的漏洞。为了打击和防范虚开发票和骗抵税款的犯罪活动，总局决定进一步完善对新办商贸企业一般纳税人的认定管理办法，规范对商贸企业增值税的征收管理。现将有关问题通知如下：
　　一．对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理：
　　(一)对新办小型商贸企业改变目前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法．新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。
　　1、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。
　　2、一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。
　　3、辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
　　(二)对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。
辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。
　　二、对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理
对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业，主管税务机关应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请资料进行审核。要与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。
　　(一)案头审核
　　对商贸企业一般纳税人资格认定申请全都资料进行认真审核，审核其资料是否齐全准确。
　　(二)约谈
　　约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。
与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。
与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。
与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。
　　与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。
对于约谈的内容，要做好记录，井有参与约谈的人员签字。
　　(三)实地查验
　　实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。实地查验时需两名(或两名以上)税务人员同时到场。
查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。
在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业．除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行帐户及企业人数。
　　三、辅导期的一般纳税人管理
　　一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理：
　　(一)对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
　　(二)对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
　　(三)企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。
　　(四)对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
　　(五)对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。
　　(六)在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。
　　(七)企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。
　　四、对转为正常一般纳税人的审批及管理
　　(一)转为正常一般纳税人的审批
　　纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审核，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。
　　1、纳税评估的结论正常。
　　2、约谈、实地查验的结果正常。
　　3、企业申报、缴纳税款正常。
　　4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
　　凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
　　(二)转为正常一般纳税人的管理
　　商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在十万元以下的专用发票。
对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。
大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。
　　五、各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全面检查，对在会计人员配备、会计帐薄设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的；不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的，要取消其一般纳税人资格。各地要高度重视对小型商贸企业增值税管理工作，加强对小型商贸企业增值税的监控。
　　六、每月增值税纳税申报期结束后的次日，征收部门应将未进行增值税纳税申报(包括防伪税控IC卡抄报税)或虽已申报但未经税务机关批准而欠缴增值税税款的商贸企业名单提交管理部门，管理部门必须立即组织实地核查，如发现企业走逃，应于当日通知负责税务登记和发票管理的部门，并填写《增值税一般纳税人走逃户报告表》(附后)，连同其已领购但未向税务机关申报或已申报但来缴纳增值税税款的专用发票信息同时上传地市局、省局和总局。主管税务机关应及时通知有关银行冻结其银行帐户，并立即向公安机关报案。
主管税务机关应将商贸企业走逃户失控发票信息电子数据按日上传。总局将于7月初布署实施非正常户失控发票快速反应系统，在防伪税控系统中增加失控发票与待认证发票比对功能和失控发票与已认证发票比对功能，并实现全国失控发票数据按日同步更新。总局将对《增值税一般纳税人走逃户报告表》信息进行即期通报。
　　七、本通知自2004年8月1日起执行。本通知第一条（一）款和第五条的规定自接到通知之日起实施。




中组部、人事部、教育部


中组部、人事部、教育部关于贯彻落实中共中央办公厅国务院办公厅《关于引导和鼓励高校毕业生面向基层就业的意见》的通知



2005年7月7日

中组发〔2005〕5号

　　近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于引导和鼓励高校毕业生面向基层就业的意见》(中办发〔2005〕18号)。《关于引导和鼓励高校毕业生面向基层就业的意见》(以下简称《意见》)是当前和今后一个时期做好引导和鼓励高校毕业生面向基层就业工作的重要指导性文件。为贯彻落实好《意见》，现就有关事项通知如下：

　　一、认真学习领会《意见》精神，切实把思想认识统一到中央的部署和要求上来

　　各地各部门要认真学习、深刻领会《意见》精神，统一思想，提高认识，进一步增强做好这项工作的紧迫感和责任感。要充分认识到，高校毕业生是国家宝贵的人才资源，是中国特色社会主义事业的生力军和接班人。引导和鼓励高校毕业生面向基层就业，特别是到西部基层和艰苦边远地区就业，是党中央、国务院从党和国家事业发展全局出发作出的一项重大决策，具有重要的现实意义和深远的战略意义。认真贯彻好《意见》精神，对于实施人才强国战略，推动全面建设小康社会进程，引导高校毕业生健康成长，坚持高校毕业生就业工作的正确方向，整体推进高校毕业生面向基层就业工作，必将起到极大的促进作用。这项工作意义重大，既是当前的一项紧迫任务，又是一项长期性工作，各地各部门要把思想统一到中央的精神上来，把这项工作抓紧抓好，抓出成效。

　　二、加大思想政治教育和宣传工作力度，努力营造有利于高校毕业生面向基层就业的舆论氛围

　　各地各部门和各高等学校要按照《意见》精神，结合实际开展卓有成效的思想政治教育工作和就业指导工作，引导大学生树立正确的世界观、人生观、价值观和就业观，自觉地把个人理想同国家需要结合起来，踊跃到基层锻炼成才。要通过社会实践等多种方式，帮助高校毕业生深入了解国情、了解社会、了解基层，充分认识到基层是青年人才健康成长、锻炼成才的重要途径，增强毕业生到基层、到艰苦地区和艰苦行业就业的主动性，踊跃到基层建功立业。

　　要大力营造良好的舆论氛围。各级组织、人事、教育部门要会同宣传部门，制定宣传工作方案，充分发挥报刊、广播、电视等媒体的作用，组织开展形式多样的宣传报道活动，广泛宣传《意见》精神，宣传引导高校毕业生面向基层就业的重要意义，宣传党和政府有关高校毕业生到基层就业的政策，宣传高校毕业生在基层创业成才的先进典型，动员全党、全社会都来关心、支持这项工作，唱响高校毕业生到基层、到西部、到祖国最需要的地方建功立业的主旋律，在全社会营造良好的舆论氛围。

　　三、以改革的精神落实各项政策措施，大力推动引导鼓励高校毕业生面向基层就业工作

　　《意见》对引导鼓励高校毕业生面向基层就业，特别是到西部地区和艰苦边远地区就业、鼓励支持高校毕业生到基层自主创业和灵活就业、支持各类中小企业和非公有制单位聘用高校毕业生、探索建立高校毕业生就业见习基地、调整公务员考录办法等方面，提出了许多重大政策。认真实施这些政策，对于疏通高校毕业生面向基层就业的渠道、消除障碍、形成导向，具有十分重要的作用。各级组织、人事和教育部门要结合实际，突出重点，会同有关部门逐项加以落实。

　　要按照《意见》的要求，进一步加大选调生工作力度，继续做好“大学生志愿服务西部计划”，认真实施高校毕业生到农村服务计划，大力推广高校毕业生进村、进社区工作等。有关部门要制定完善各个专项计划，采取强有力的措施确保这些专项计划的实施，并研究制定配套的政策办法，积极拓宽高校毕业生面向基层就业的渠道。

　　要按照《意见》的要求，进一步深化高等教育改革，调整学科和专业设置，努力提高教学质量，努力培养出更多的适应基层经济社会发展需要的人才。要研究制定面向基层就业的定向招生的具体办法。要逐步建立统一的高校毕业生就业服务信息网络，实现高校毕业生就业市场、人才市场和劳动力市场相互贯通，认真做好高校毕业生就业服务工作。

　　各地各部门要结合实际，以改革的精神创造性地开展工作。对贯彻落实《意见》过程中遇到的新情况新问题，要加强调查研究，提出解决的办法；提倡各地各部门按《意见》要求精神，结合本地区本部门实际，在条件许可的情况下，研究提出一些新的政策措施，努力探索充分发挥市场的基础性作用与加强政府宏观调控相结合的引导鼓励高校毕业生面向基层就业的新路子。

　　四、明确分工，落实责任，齐心协力抓好《意见》的贯彻落实

　　各地各部门要把这项工作作为一件大事摆上重要日程，采取有力措施，形成党委统一领导、政府统筹协调、部门各司其职、全社会大力支持的工作格局。各省(区、市)人才工作协调(领导)小组及其办公室要充分发挥作用，会同有关部门，对《意见》提出的16条措施逐项进行研究，尽快提出按系统、按行业贯彻落实《意见》的具体实施方案，落实牵头单位和相关责任单位，明确任务分工。各级组织、人事、教育部门要切实负起责任，认真做好本部门承担的工作，并加强与劳动和社会保障、财政、卫生、农业、科技、编制、公安等部门和共青团组织的沟通与合作，把《意见》提出的各项措施落到实处。

　　各地各部门要及时了解《意见》的贯彻落实情况，注意收集各方面的反映、意见和建议，不断总结经验，改进工作。各省(区、市)党委组织部今年年底前要将《意见》的贯彻落实情况以书面形式向中央组织部报告。中央组织部、人事部、教育部将定期对《意见》贯彻落实情况进行督促检查。